Jak na Účtu za Reálnou Hodnotu
Reálná hodnota účetní používá aktuální tržní hodnoty jako základ pro uznání určitých aktiv a pasiv. Reálná hodnota je odhadovaná cena, za kterou lze aktiva prodat, nebo závazek vypořádaný řádnou transakcí třetí straně za současných tržních podmínek. Tato definice zahrnuje následující pojmy:
-
aktuální tržní podmínky., Odvození reálné hodnoty by mělo být založeno na tržních podmínkách k datu měření, nikoli na transakci, ke které došlo k nějakému dřívějšímu datu.
-
Intent. Záměr držitele aktiva nebo závazku pokračovat v jeho držení je irelevantní pro měření reálné hodnoty. Takový záměr by jinak mohl změřenou reálnou hodnotu změnit. Například, pokud je záměrem okamžitě prodat aktivum, mohlo by to být odvozeno, aby se spustil spěchaný prodej, což může mít za následek nižší prodejní cenu.
-
řádná transakce., Reálná hodnota má být odvozena na základě řádné transakce, která vyvozuje transakci, kde neexistuje žádný nepřiměřený tlak na prodej, jak tomu může být v případě likvidace společnosti.
-
třetí strana. Reálná hodnota je odvozena na základě předpokládaného prodeje účetní jednotka, která není firemní insider nebo související jakýmkoliv způsobem s prodávající. V opačném případě by transakce související strany mohla snížit zaplacenou cenu.
ideální stanovení reálné hodnoty je založeno na cenách nabízených na aktivním trhu., Aktivní trh je ten, ve kterém existuje dostatečně vysoký objem transakcí, které poskytují průběžné informace o cenách. Trh, ze kterého je odvozena reálná hodnota, by měl být také hlavním trhem pro aktivum nebo závazek, protože větší objem transakcí spojený s tímto trhem by měl pravděpodobně vést k nejlepším cenám prodávajícího. Trh, na kterém podnik běžně prodává daný typ aktiva nebo vypořádává závazky, se považuje za hlavní trh.,
Metody pro Odvození Reálné Hodnoty
Pod reálnou hodnotou účetní, existuje několik obecných přístupů povoleno pro odvození reálné hodnoty, které jsou:
-
Tržní přístup. Používá ceny spojené se skutečnými tržními transakcemi pro podobná nebo totožná aktiva a závazky k odvození reálné hodnoty. Například ceny držených cenných papírů lze získat z národní burzy, na které jsou tyto cenné papíry běžně nakupovány a prodávány.
-
přístup k příjmům., Používají odhadované budoucí peněžní toky nebo příjmy, upravit pomocí diskontní sazby, která představuje časovou hodnotu peněz a riziko peněžních toků nebude dosaženo, odvodit diskontované současné hodnoty. Alternativním způsobem, jak do tohoto přístupu začlenit riziko, je vyvinout pravděpodobnostně vážený průměrný soubor možných budoucích peněžních toků.
-
nákladový přístup. Používá odhadované náklady k nahrazení aktiva očištěného o zastaralost stávajícího aktiva.,
Hierarchie reálných hodnot
GAAP poskytuje hierarchie informačních zdrojů, které se pohybují od Úrovně 1 (nejlepší) do Úrovně 3 (nejhorší). Obecným záměrem těchto úrovní informací je krok účetního prostřednictvím řady alternativ oceňování, kde jsou preferována řešení blíže k úrovni 1 oproti úrovni 3. Vlastnosti těchto tří úrovní jsou následující:
-
Úroveň 1. Jedná se o kótovanou cenu za stejnou položku na aktivním trhu k datu měření., Toto je nejspolehlivější důkaz reálné hodnoty a měl by být použit vždy, když jsou tyto informace k dispozici. Pokud dojde k rozpětí cen bid-ask, použijte cenu, která je nejreprezentativnější pro reálnou hodnotu aktiva nebo závazku. To může znamenat použití nabídkové ceny pro ocenění aktiv a poptávkovou cenu za závazek. Když upravíte citovanou cenu Level 1, automaticky se tím posune výsledek na nižší úroveň.
-
úroveň 2. To jsou přímo nebo nepřímo pozorovatelné vstupy jiné než kótované ceny., Příkladem vstupu úrovně 2 je násobek ocenění pro obchodní jednotku, který je založen na prodeji srovnatelných subjektů., Tato definice zahrnuje ceny za aktiva nebo závazky, které jsou (s klíčem položky uvedeno tučně):
-
Pro podobné položky na aktivních trzích; nebo
-
Pro stejné nebo podobné položky v neaktivních trzích; nebo
-
Pro vstupy jiné než kótované ceny, jako jsou úvěrová rizika, default sazeb, a úrokové sazby; nebo
-
Pro vstupy odvozena z korelace s zjistitelných tržních údajů.
-
-
úroveň 3., To je nepozorovatelný vstup. Může zahrnovat vlastní údaje společnosti upravené o další přiměřeně dostupné informace. Příkladem vstupu na úrovni 3 je interně generovaná finanční prognóza a ceny obsažené v nabídnuté nabídce od distributora.
tyto tři úrovně jsou známé jako hierarchie reálné hodnoty. Vezměte prosím na vědomí, že tyto tři úrovně se používají pouze k výběru vstupů do technik oceňování (jako je tržní přístup). Úrovně se nepoužívají k přímému vytváření spravedlivých hodnot pro aktiva nebo závazky.,
související kurzy
Fair Value Accounting
