cómo contabilizar el valor razonable
la contabilidad de valor razonable utiliza los valores de mercado actuales como base para reconocer ciertos activos y pasivos. El valor razonable es el precio estimado al que un activo puede venderse o un pasivo liquidarse en una transacción ordenada a un tercero en las condiciones actuales del mercado. Esta definición incluye los siguientes conceptos:
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condiciones Actuales del mercado., La obtención del valor razonable debe basarse en las condiciones del mercado en la fecha de valoración, y no en una transacción que se haya realizado en una fecha anterior.
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Intent. La intención del titular de un activo o pasivo a seguir, es irrelevante para la medición del valor razonable. De lo contrario, dicha intención podría alterar el valor razonable medido. Por ejemplo, si la intención es vender inmediatamente un activo, esto podría inferirse para desencadenar una venta apresurada, lo que puede resultar en un precio de venta más bajo.
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transacción ordenada., El valor razonable debe deducirse sobre la base de una transacción ordenada, que infiere una transacción en la que no hay presión indebida para vender, como puede ser el caso en una liquidación corporativa.
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Tercero. El valor razonable se obtendrá sobre la base de una presunta venta a una entidad que no sea una empresa privilegiada ni esté relacionada de ninguna manera con el vendedor. De lo contrario, una transacción con una parte vinculada podría sesgar el precio pagado.
la determinación ideal del valor razonable se basa en los precios ofrecidos en un mercado activo., Un mercado activo es aquel en el que hay un volumen suficientemente alto de transacciones para proporcionar información continua sobre precios. Además, el mercado del que se deriva un valor razonable debe ser el mercado principal para el activo o pasivo, ya que el mayor volumen de transacciones asociado a este mercado debe presumiblemente conducir a los mejores precios para el vendedor. Se supone que el mercado principal es el mercado en el que una empresa normalmente vende el tipo de activo en cuestión o liquida pasivos.,
métodos para obtener el valor razonable
en la contabilidad del valor razonable, hay varios enfoques generales permitidos para obtener los valores razonables, que son:
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enfoque de mercado. Utiliza los precios asociados con las transacciones reales de mercado para activos y pasivos similares o idénticos para obtener un valor razonable. Por ejemplo, los precios de los valores mantenidos pueden obtenerse de una bolsa nacional en la que se compran y Venden habitualmente esos valores.
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enfoque de ingresos., Utiliza flujos de efectivo futuros estimados o ganancias, ajustados por una tasa de descuento que representa el valor temporal del dinero y el riesgo de que no se logren flujos de efectivo, para obtener un valor actual descontado. Una forma alternativa de incorporar el riesgo en este enfoque es desarrollar un conjunto medio ponderado por probabilidad de posibles flujos de efectivo futuros.
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enfoque de costes. Utiliza el costo estimado para reemplazar un activo, ajustado por la obsolescencia del activo existente.,
la jerarquía de valor razonable
GAAP proporciona una jerarquía de fuentes de información que van desde el nivel 1 (Mejor) hasta el Nivel 3 (peor). La intención general de estos niveles de información es guiar al contador a través de una serie de alternativas de valoración, donde se prefieren soluciones más cercanas al nivel 1 sobre el Nivel 3. Las características de los tres niveles son las siguientes:
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Nivel 1. Este es un precio cotizado para un artículo idéntico en un mercado activo en la fecha de medición., Esta es la prueba más fiable del valor razonable y debe utilizarse siempre que se disponga de esta información. Cuando hay un diferencial de precio bid-ask, utilice el precio más representativo del valor razonable del activo o pasivo. Esto puede significar el uso de un precio de oferta para una valoración de activos y un precio de demanda para un pasivo. Cuando ajusta un precio cotizado de Nivel 1, al hacerlo cambia automáticamente el resultado a un nivel más bajo.
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Nivel 2. Este es directa o indirectamente observables distintos de los precios cotizados., Un ejemplo de entrada de Nivel 2 es un múltiplo de valoración para una unidad de negocio que se basa en la venta de entidades comparables., Esta definición incluye los precios de los activos o pasivos que son (con los elementos clave anotados en negrita):
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para artículos similares en mercados activos; o
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para artículos idénticos o similares en mercados inactivos; o
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para insumos distintos de los precios cotizados, como Riesgos de crédito, tasas de impago y tipos de interés; o
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para insumos derivados de la correlación con datos de mercado observables.
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Nivel 3., Esta es una entrada inobservable. Puede incluir los propios datos de la compañía, ajustados para otra información razonablemente disponible. Ejemplos de una entrada de Nivel 3 son una previsión financiera generada internamente y los precios contenidos dentro de una cotización ofrecida por un distribuidor.
estos tres niveles se conocen como la jerarquía de valor razonable. Tenga en cuenta que estos tres niveles solo se utilizan para seleccionar insumos para las técnicas de valoración (como el enfoque de mercado). Los niveles no se utilizan para crear directamente valores razonables para el activo o el pasivo.,
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