Good Mood

hoe de reële waarde

Fair value accounting gebruikt actuele marktwaarden als basis voor het opnemen van bepaalde activa en verplichtingen. Reële waarde is de geschatte prijs waartegen een actief kan worden verkocht of een verplichting kan worden afgewikkeld in een regelmatige transactie met een derde onder de huidige marktomstandigheden. Deze definitie omvat de volgende begrippen:

• huidige marktomstandigheden., De afleiding van de reële waarde moet worden gebaseerd op marktomstandigheden op de waarderingsdatum, in plaats van een transactie die op een eerdere datum heeft plaatsgevonden.

• Intent. Het voornemen van de houder van een actief of verplichting om het aan te houden is irrelevant voor de waardering van de reële waarde. Een dergelijke intentie zou anders de gemeten reële waarde kunnen wijzigen. Bijvoorbeeld, als het de bedoeling is om onmiddellijk een actief te verkopen, kan dit worden afgeleid om een haastige verkoop te activeren, wat kan resulteren in een lagere verkoopprijs.

• ordelijke transactie., De reële waarde moet worden afgeleid op basis van een regelmatige transactie, die leidt tot een transactie waarbij er geen buitensporige druk is om te verkopen, zoals het geval kan zijn bij een liquidatie van een onderneming.

• derde partij. De reële waarde moet worden afgeleid op basis van een veronderstelde verkoop aan een entiteit die geen insider van een onderneming is of op enigerlei wijze verbonden is met de verkoper. Anders kan een transactie met een verbonden partij de betaalde prijs scheeftrekken.

de ideale bepaling van de reële waarde is gebaseerd op prijzen die op een actieve markt worden aangeboden., Een actieve markt is een markt met een voldoende groot aantal transacties om doorlopende prijsinformatie te verstrekken. Ook moet de markt waaruit een reële waarde wordt afgeleid, de belangrijkste markt voor het actief of de verplichting zijn, aangezien het grotere transactievolume dat deze markt met zich meebrengt vermoedelijk tot de beste prijzen voor de verkoper moet leiden. De markt waarop een bedrijf normaliter het betrokken activatype verkoopt of verplichtingen afwikkelt, wordt geacht de voornaamste markt te zijn.,

methoden voor het afleiden van reële waarde

bij de waardering tegen reële waarde zijn verschillende algemene benaderingen toegestaan voor het afleiden van reële waarden, die zijn:

• marktbenadering. Gebruikt de prijzen in verband met feitelijke markttransacties voor soortgelijke of identieke activa en verplichtingen om een reële waarde af te leiden. Zo kunnen de koersen van aangehouden effecten worden verkregen op een nationale beurs waarop deze effecten routinematig worden gekocht en verkocht.

• Inkomensbenadering., Gebruikt geschatte toekomstige kasstromen of winsten, gecorrigeerd door een disconteringsvoet die de tijdswaarde van geld en het risico van kasstromen niet wordt bereikt, om een contante waarde af te leiden. Een alternatieve manier om risico ‘ s in deze benadering op te nemen is het ontwikkelen van een kansgewogen gemiddelde set van mogelijke toekomstige kasstromen.

• kostenbenadering. Gebruikt de geraamde kosten om een actief te vervangen, gecorrigeerd voor de veroudering van het bestaande actief.,

de Reëlewaardehiërarchie

GAAP biedt een hiërarchie van informatiebronnen die variëren van Niveau 1 (beste) tot niveau 3 (slechtste). De algemene bedoeling van deze informatieniveaus is om de accountant door een reeks waarderingsalternatieven te loodsen, waarbij oplossingen dichter bij Niveau 1 de voorkeur krijgen boven niveau 3. De kenmerken van de drie niveaus zijn als volgt:

• niveau 1. Dit is een genoteerde prijs voor een identiek item in een actieve markt op de waarderingsdatum., Dit is het meest betrouwbare bewijs van de reële waarde en moet worden gebruikt wanneer deze informatie beschikbaar is. Wanneer er sprake is van een bied-laatprijsspread, gebruik dan de prijs die het meest representatief is voor de reële waarde van het actief of de verplichting. Dit kan betekenen dat een biedprijs wordt gebruikt voor een waardering van activa en een vraagprijs voor een verplichting. Wanneer je een opgegeven niveau 1 Prijs aanpast, verschuift dit automatisch het resultaat naar een lager niveau.

• niveau 2. Dit zijn direct of indirect waarneembare andere inputs dan genoteerde prijzen., Een voorbeeld van een input van Niveau 2 is een waarderingsmultipulatie voor een business unit die is gebaseerd op de verkoop van vergelijkbare entiteiten., Deze definitie omvat prijzen voor activa of passiva die (met vetgedrukte hoofdposten):

  • voor soortgelijke posten in actieve markten; of

  • voor identieke of soortgelijke posten in inactieve markten; of

  • /div>voor andere inputs dan genoteerde prijzen, zoals kredietrisico ‘ s, wanbetalingsgraden en rentetarieven; of

  • voor inputs afgeleid van correlatie met waarneembare marktgegevens.

• niveau 3., Dit is een niet-waarneembare invoer. Het kan de eigen gegevens van het bedrijf bevatten, gecorrigeerd voor andere redelijkerwijs beschikbare informatie. Voorbeelden van een input van niveau 3 zijn een intern gegenereerde financiële prognose en de prijzen in een aangeboden offerte van een distributeur.

deze drie niveaus staan bekend als de reëlewaardehiërarchie. Houd er rekening mee dat deze drie niveaus alleen worden gebruikt om inputs voor waarderingstechnieken te selecteren (zoals de marktbenadering). De niveaus worden niet gebruikt om direct reële waarden voor activa of verplichtingen te creëren.,

gerelateerde cursussen

waardering tegen reële waarde