jak rozliczać wartość godziwą
księgowanie wartości godziwej wykorzystuje bieżące wartości rynkowe jako podstawę do ujmowania niektórych aktywów i pasywów. Wartość godziwa to szacunkowa cena, po której składnik aktywów może zostać sprzedany lub zobowiązanie rozliczone w ramach uporządkowanej transakcji na rzecz osoby trzeciej w obecnych warunkach rynkowych. Definicja ta obejmuje następujące pojęcia:
-
Aktualne warunki rynkowe., Wycena wartości godziwej powinna opierać się na warunkach rynkowych w dniu wyceny, a nie na transakcji, która miała miejsce w pewnym wcześniejszym dniu.
-
Zamiar posiadania składnika aktywów lub zobowiązania przez posiadacza nie ma znaczenia dla wyceny wartości godziwej. W przeciwnym razie taki zamiar mógłby zmienić wycenianą wartość godziwą. Na przykład, jeśli intencją jest natychmiastowa sprzedaż aktywów, można wywnioskować, że spowoduje to szybką sprzedaż, co może skutkować niższą ceną sprzedaży.
-
, Wartość godziwa jest ustalana w oparciu o uporządkowaną transakcję, która wywiera wpływ na transakcję, w przypadku której nie ma nadmiernej presji na sprzedaż, jak to może mieć miejsce w przypadku likwidacji przedsiębiorstwa.
-
strona trzecia. Wartość godziwą ustala się na podstawie domniemanej sprzedaży na rzecz jednostki, która nie jest korporacyjnym informatorem wewnętrznym ani nie jest w żaden sposób powiązana ze sprzedawcą. W przeciwnym razie transakcja z podmiotami powiązanymi może przekrzywić zapłaconą cenę.
idealne określenie wartości godziwej opiera się na cenach oferowanych na aktywnym rynku., Aktywny rynek to rynek, na którym wolumen transakcji jest wystarczająco duży, aby dostarczać bieżące informacje o cenach. Ponadto rynek, z którego wycenia się wartość godziwą, powinien być głównym rynkiem dla składnika aktywów lub zobowiązania, ponieważ większy wolumen transakcji związany z tym rynkiem powinien prawdopodobnie prowadzić do uzyskania najlepszych cen dla sprzedawcy. Za rynek główny przyjmuje się rynek, na którym przedsiębiorstwo normalnie sprzedaje dany rodzaj aktywów lub rozlicza zobowiązania.,
metody obliczania wartości godziwej
w przypadku rachunkowości wartości godziwej istnieje kilka ogólnych metod obliczania wartości godziwej, które są następujące:
-
podejście RYNKOWE. Wykorzystuje ceny związane z rzeczywistymi transakcjami rynkowymi w odniesieniu do podobnych lub identycznych aktywów i pasywów w celu ustalenia wartości godziwej. Na przykład ceny posiadanych Papierów Wartościowych można uzyskać z krajowej Giełdy Papierów wartościowych, na której te papiery wartościowe są rutynowo kupowane i sprzedawane.
-
, Wykorzystuje szacowane przyszłe przepływy pieniężne lub zyski, skorygowane o stopę dyskontową, która reprezentuje wartość pieniądza w czasie i ryzyko nieosiągnięcia przepływów pieniężnych, w celu uzyskania zdyskontowanej wartości bieżącej. Alternatywnym sposobem włączenia ryzyka do tego podejścia jest opracowanie zestawu możliwych przyszłych przepływów pieniężnych ważonych prawdopodobieństwem.
-
podejście kosztowe. Wykorzystuje szacowany koszt zastąpienia składnika aktywów, skorygowany o starzenie się istniejącego składnika aktywów.,
hierarchia wartości godziwej
GAAP zapewnia hierarchię źródeł informacji, które wahają się od poziomu 1 (najlepszy) do poziomu 3 (najgorszy). Ogólnym celem tych poziomów informacji jest przejście księgowego przez szereg alternatyw wyceny, w których rozwiązania bliższe poziomowi 1 są preferowane niż poziomowi 3. Cechy trzech poziomów są następujące:
-
Poziom 1. Jest to Podana cena za identyczną pozycję na aktywnym rynku w dniu pomiaru., Jest to najbardziej wiarygodny dowód wartości godziwej i powinien być stosowany zawsze, gdy informacje te są dostępne. W przypadku spreadu cenowego bid-ask należy użyć Ceny najbardziej reprezentatywnej dla wartości godziwej składnika aktywów lub zobowiązania. Może to oznaczać zastosowanie ceny ofertowej dla wyceny aktywów i ceny ofertowej dla zobowiązania. Po dostosowaniu ceny podanej na poziomie 1 Automatycznie zmienia wynik na niższy.
-
Poziom 2. Jest to bezpośrednio lub pośrednio obserwowalne nakłady inne niż ceny notowane., Przykładem danych wejściowych poziomu 2 jest wielokrotność wyceny dla jednostki biznesowej, która opiera się na sprzedaży porównywalnych podmiotów., Definicja ta obejmuje ceny aktywów lub zobowiązań (z zaznaczonymi pogrubioną czcionką):
-
dla podobnych pozycji na aktywnych rynkach; lub
-
dla identycznych lub podobnych pozycji na nieaktywnych rynkach; lub
-
dla danych wejściowych innych niż ceny notowane, takich jak ryzyko kredytowe, stopy niewykonania zobowiązania i stopy procentowe; lub
-
dla danych wejściowych wynikających z korelacji z obserwowalnymi danymi rynkowymi.
-
-
Poziom 3., To niepodważalne dane wejściowe. Mogą one obejmować dane własne firmy, skorygowane o inne rozsądnie dostępne informacje. Przykładami danych wejściowych poziomu 3 są wygenerowana wewnętrznie Prognoza Finansowa i ceny zawarte w oferowanej ofercie od dystrybutora.
te trzy poziomy są znane jako hierarchia wartości godziwej. Należy pamiętać, że te trzy poziomy są wykorzystywane wyłącznie do wyboru danych wejściowych do technik wyceny (takich jak podejście RYNKOWE). Poziomy te nie są wykorzystywane do bezpośredniego tworzenia wartości godziwych aktywów lub pasywów.,
kursy powiązane
Rachunkowość według wartości godziwej
