“legnagyobb Slágereink” arra törekszenek, hogy olvasóinknak megmutassák a legnépszerűbb – és még mindig mohón olvasott – cikkeket archívumunkból. Ez a cikk eredetileg a 2003-as számunkban jelent meg.
a legtöbb adófizető bármilyen törvényes módot keres arra, hogy kevesebb adót fizessen. Az egyik gyakori forrás, amelyet az adótanácsadók gyakran figyelmen kívül hagynak, és gyakrabban félreértik, az adókedvezményre vonatkozó szabály (IRC 111.szakasz) alkalmazása az állami és Helyi adó-visszatérítésekre., Egyszerűen fogalmazva, a visszatérítések (visszatérítések) csak akkor adókötelesek, ha az adózó adókedvezményt kapott a levonásból—vagyis a levonásnak csökkentenie kell az adókat vagy növelnie kell a hitelátutalást az előző évben. Bár ez a szabály az egyéb, korábban levont tételek behajtására vonatkozik, az adó-visszatérítések a leggyakoribb behajtási tétel.
az adókedvezmény szabályát gyakran nem veszik figyelembe az 1040 formanyomtatvány elkészítésekor, de csak percekbe telik, hogy ezreket takarítson meg vele., A számítások viszonylag egyszerűek vagy némileg összetettek lehetnek, de a legtöbb adószoftver és elektronikus táblázatkezelő könnyen kezelhető. A kiigazított bruttó jövedelem (AGI) százalékával korlátozott számos levonással a visszatérítés puszta kezelése az ütemterv szerinti ellentételezésként a levonás, nem pedig adóköteles jövedelem, megtakarítást eredményezhet. A legmagasabb marginális adókonzolban lévő adófizető, az orvosi levonások korlátozásával (7.,5%), az egyéb tételes levonások (2%), valamint a magas jövedelmű adófizetők tételes levonásainak általános korlátozása (3%) az adókat az AGI-ból eltávolított összeg több mint 4% – ával csökkentheti.
számos forgatókönyv létezik, amelyekben ez az adókedvezmény szabály lép életbe. Mindenesetre az alapkérdés az, hogy ha az 1. évre vonatkozó visszatérítést (vagy annak bármely részét) nem vonták le abban az évben, akkor magasabb lett volna az adó? Ha igen, akkor az adózó adókedvezményt kapott, a visszatérítés (vagy annak egy része) pedig a 2.évben adóköteles., Ha nem, akkor az adózó nem kapott kedvezményt, és a visszatérítés nem adóköteles.
meg kell jegyezni, hogy az adókedvezmény szabály alkalmazása során a jövedelemadó-bevallásban szereplő jelentett összeg eltér az IRS-nek az 1099-G formanyomtatványon jelentett összegtől.ennek megfelelően nyilatkozatot kell csatolni az 1099-G formanyomtatványt a bevallás összegéhez. A nyilatkozatnak egyértelműen meg kell határoznia az adózót, az évet, az űrlapot, valamint a nyilatkozat által támogatott sorszámot., Az 1099-G formanyomtatványon bejelentett összeg feltüntetése után egyértelműen meg kell határozni az összeg kiigazítását, és a nettó összegnek meg kell egyeznie az adóbevallással. A számításokat az adóbevallás elkészítését alátámasztó dokumentáció részeként kell tartani, és a bevalláshoz mellékelni kell, ha az gyakorlati.
Az adózó nem tételezte fel, és átvette a standard levonást. Ez a legegyszerűbb forgatókönyv. Az 1. évben nem vontak le adót, így a visszatérítés a 2.évben nem adóköteles., Mivel egyetlen állami és helyi adót sem vontak le, a visszatérítés nem érinti az 1. évi szövetségi adókat, ezért nem adóköteles.
adófizető tételes, de hasznosítás meghaladta a tételes levonások standard levonás. Egyetlen adófizető 5000 dollárnyi tételes levonást követelt, minden állami és helyi adót. A standard levonás $4,400, a visszatérítés $ 1,500. Ha a visszatérítést nem vonták volna le az 1. évben, a tételes levonások csak 3500 dollár lett volna, az adófizető pedig a szokásos levonást vette volna., Ennek megfelelően csak $600 a visszatérítés ($5,000 – $4,400) adóköteles, mert ez az az összeg, amely előállított adókedvezmény.
Az adózó tételesen felsorolta, de az AGI korlátozásának 3% – át befolyásolja a helyreállítás. Ez valószínűleg a legkevésbé valószínű forgatókönyv, a legnehezebb felismerni. A legegyszerűbb módja annak, hogy magyarázza azt útján illusztráció (adaptált bevétel uralkodó 93-75, helyzet 3): tegyük fel, az adófizető AGI $1,128,950 2000 és az egyetlen tételes levonás $40,000 az állami jövedelemadók fizetett., Mivel az IRC szakasz 68 korlátozása tételes levonások ha AGI meghaladja $128,950 (korrigált infláció), csak $10,000 levonásra kerül . 2001-ben az adófizető 5000 dollár visszatérítést kap. Úgy tűnik, hogy a teljes visszatérítés adóköteles. Az IRC 68. szakasza azonban korlátozza az AGI korlátozás 3% – át: ez nem haladhatja meg a megengedett tételes levonások 80% – át, kivéve az orvosi költségeket, a befektetési kamatot, valamint az áldozatot, a lopást vagy a fogadási veszteségeket. Ebben az esetben a 40 000 dolláros levonás 80% – a 32 000 dollár., Az IRC szakasz 68 korlátozás, $30,000, alacsonyabb, mint ez az összeg, így nem lenne korlátozott. Így a tételes levonások 30 000 dollárral csökkennek, ami 10 000 dolláros levonást eredményez. A 2000-es adók újraszámítása úgy, mintha az állami jövedelemadók 35 000 dollárjának megfelelő összegét kifizették volna és levonták volna, a 80% – os korlátozás 28 000 dollár lenne, ami kevesebb lenne, mint a 30 000 dolláros 3% – os korlátozás. Ennek megfelelően a tételes levonásokat csak 28 000 dollárral csökkentették volna, az ezt követő levonás pedig 7 000 dollár lett volna a 10 000 dollár helyett., Így az adózó kapott adókedvezmény csak $3,000, ez az összeg a visszatérítés adóköteles 2001-ben. Ne feledje, hogy az adó megtakarítás nem csak a $2,000 a visszatérítés nem adóköteles, hanem a további tételes levonási, amelyek eredményeként a különböző AGI korlátozások tételes levonási.
Az adózó az 1.évi adókat a 2. évben fizeti ki. Ennek a közös példának számos változata van. Vegyük például azt az adózót, aki nem fizet állami jövedelemadót az 1.évben, és nem vesz levonást az 1. évben, de 5,000 dollárt fizet az állam meghosszabbításával a 2. év áprilisában., Az állami bevallás benyújtásakor az adófizetőnek 2000 dollár túlfizetése van. Ez a túlfizetés nem adóköteles a 2. évben, mert az adózó nem kapott adókedvezményt az 1. évben. Továbbá, az adófizető év 2 levonása az állami jövedelemadó csak $3,000, a nettó adó ténylegesen fizetett év 1 évben 2.
egy valamivel bonyolultabb (és gyakoribb) példa az állami jövedelemadó kifizetését jelenti mind az 1., mind a 2. évben. Vegyünk egy adófizető, aki fizet $10,000 az állami jövedelemadó évben 1 és $10,000 év 2, mind a kifizetések év 1 adók., Az év 1 levonása az állami jövedelemadók a $10,000 fizetett év 1. Amikor az állami bevallást a 2. évben nyújtják be, az adófizetőnek 6000 dollár túlfizetése van. Nem egyértelmű, hogy ez a túlfizetés kell kezelni; úgy tűnik, hogy a túlfizetés által generált év 2 kifizetést, sem a túlfizetés kell adót. Nem kell jövedelmet jelenteni, és a 2. év levonása lenne $4,000 ($10,000 – $6,000).
az APEH álláspontja azonban az, hogy a túlfizetést a teljes kifizetés generálta, és nem osztható ki közvetlenül semmilyen fizetésre., Ennek megfelelően a 6000 dolláros túlfizetést arányosan elosztják az egyes éves kifizetésekhez. Ebben az esetben a visszatérítés 3000 dollárja az 1. évre, a 3000 dollár pedig a 2. évre vonatkozik. Az eredmény az, hogy $3,000 a túlfizetés lehet adóköteles év 2, amennyiben ez termelt adókedvezmény év 1. A fennmaradó $3,000 a túlfizetés csökkentené az év 2 levonás ezen ügyletek $ 7,000. Bár a nettó eredmény lehet ugyanaz-nincs jövedelem és a $4,000 tételes levonás vs., $3,000 jövedelem és egy $ 7,000 tételes levonás-ez hatással lehet a különböző AGI korlátozások tételes levonások.
további komplikáció lép fel, ha az adózó mindkét évben több államban és egy vagy több állam fizetését végzi. Úgy tűnik, hogy a fenti elemzést államonként kell elvégezni. Kiállítás 1 mutatja számítások különböző forgatókönyvek összehasonlítás céljából. Mindhárom esetben a teljes kifizetések (150 000 dollár), A 2.évben fizetett összeg (75 000 dollár), a túlfizetések (20 000 dollár) azonosak., Az adóköteles rész azonban minden esetben különbözik. Ha csak a teljes összeget nézzük, akkor a visszatérítés túl sok vagy túl kevés adóköteles jelentését eredményezheti. Ismét, bár az adóköteles visszatérítés és a levonható állami adók nettó hatása ugyanaz, az adóköteles jövedelmet a tételes levonások különböző AGI korlátai miatt érinti.
Az adózó fizeti az alternatív minimális adót az 1. évben. Az alternatív minimumadó (AMT) keretében az állami és helyi jövedelemadók (többek között) nem vonhatók le., Ennek megfelelően az adózó az AMT – ben nem részesülhetett adókedvezményben a jövedelemadó-levonásból, és a visszatérítés egy része vagy egésze nem lehet adóköteles. A nem adóköteles összeg becslésének gyors módja az, ha az AMT-t az adózó marginális adókulcsával osztja meg rendszeres adózási célokra. A 2. kiállításban az adózó AMT értéke 181 dollár. Elosztjuk ezt a marginális adókulcs rendszeres adózási célokra (28%) eredményez $646, a hozzávetőleges összeg a jövedelemadók, amelyek nem termelnek adókedvezményt., Ennek oka az, hogy a jövedelemadókra levont összeg, amely csökkenti a rendszeres adót az AMT szint alá vagy alá, nem eredményez adókedvezményt, mert az AMT nem teszi lehetővé a levonást. Ez azt jelenti, hogy még akkor is, ha az adófizető csak levonja $23,350 ($24,000 – $650), az adó ugyanaz lett volna, mert a rendes adó megegyezik az AMT-vel. Így a 2. évben kapott visszatérítés 650 dollárja nem lenne adóköteles.
gyakori hiba azt feltételezni, hogy a megelőző év AMT státusa miatt a folyó évben kapott visszatérítés nem adóköteles. Ez több okból is helytelen., Először is, amint azt fentebb jeleztük, csak az a visszatérítési rész, amely azt eredményezte volna, hogy a rendes adó megegyezik az AMT-vel, ha azt nem vonták le az előző évben, nem nyújt adókedvezményt, és nem adóköteles. Másodszor, lehet, hogy más tényezőket is figyelembe kell venni. Például, ha két év alatt teljesítik az állami és a helyi adókat, az elemzés és a számítás bonyolultabbá válik, amint az alább látható.
az egyik példa az, amikor az 1. évben az AMT alá tartozó adózó sem fizet, sem levonja az állami és helyi jövedelemadókat az 1. évben, de 20 000 dollárt fizet a 2.év meghosszabbításával., Az adózó 5000 dolláros visszatérítést kap a 2. évben. Lényegtelen, hogy a visszatérítés bármely részét az előző év AMT miatt nem adóalanynak tekintjük; ezzel alábecsüljük az adózó adóköteles jövedelmét. A $5,000 visszatérítés teljes mértékben tulajdonítható kifizetések év 2 csökkenti a menetrend tételes levonás. Így a helytelen megoldás nem hagy adóköteles visszatérítést, és 20 000 dollár levonást tartalmaz. Ehelyett nem lehet adóköteles visszatérítés (a 2. év összes kifizetése miatt), valamint egy 15 000 dolláros levonási ütemterv.
a fenti forgatókönyvek kombinációi., Ezek a forgatókönyvek kombinálható tetszőleges számú módon, amelyek befolyásolják az adózó visszatérítését, bonyolítja adóköteles visszatérítési rész számításokat. Amikor ez megtörténik, nehéz lehet azonosítani vagy megbecsülni a visszatérítés nemaxálható részét. Fontos megjegyezni, hogy ezen forgatókönyvek bármelyikével az előző évi szövetségi adók újraszámítása szükséges a visszatérítések adóügyi kezelésének támogatásához és kiszámításához.
függetlenül attól, hogy melyik kombináció érvényes, az első lépés annak meghatározása, hogy a kifizetések több mint egy év alatt történtek-e. Ha igen, a visszatérítés évek közötti elosztása szükséges., A következő lépés annak meghatározása, hogy az előző év AMT státusa, valamint hogy az előző évre vonatkozó visszatérítésből származó adókedvezmény érkezett-e. E két forgatókönyv vizsgálata után a fenti forgatókönyvek adott esetben figyelembe vehetők.
a 3. ábrán látható példában az adózó 2000-ben 100 000 dollárt fizetett és vont le az állami jövedelemadókért. 2001 áprilisában 25 000 dollárt fizettek az állami kiterjesztéssel. A benyújtáskor az állami hozam 50 000 dollár túlfizetést mutatott. Az adózó 2000-ben 5672 Dollár árréssel AMT alá tartozik.,
az 50 000 dolláros állami túlfizetés adóköteles mértékének meghatározásának első lépése annak meghatározása, hogy 2000-ben mennyit és 2001-ben mennyit kell fizetni a kifizetésekre. Évi arányosan elosztva a túlfizetés 40 000 dollárját a 2000-es kifizetésekre kell alkalmazni, és ideiglenesen adóköteles. A 10 000 dolláros egyenleg 2001-ben alkalmazandó a kifizetésekre, és csökkenti a 2001-es levonási ütemtervet.
mivel az adózó 2000-ben AMT hatálya alá tartozott, a 40 000 dollár egy része vagy egésze nem adóköteles 2001-ben. Elosztjuk az AMT $5,672 39.6% (a marginális adókulcs) eredményez $14,323., A 2000-es adó újraszámítása az állami jövedelemadó tételes levonásának ezen összeggel történő csökkentésével azt jelzi, hogy az adót nem csökkentik (mert a rendszeres adó megegyezik az AMT-vel). Ezért az adózó nem kapott adókedvezményt, 2001-ben pedig a 40 000 dollárból 14 323 dollár nem tartozik adókötelezettség alá. A 2001. évi adóköteles visszatérítést $25,677 ($40,000 – $14,323).
jelentős adómegtakarítás érhető el az adókedvezmény szabályának megértésével, elismerésével és alkalmazásával., A fenti példában az adózó AGI-jét 24 323 dollárral csökkentették, ami legalább 480 dollár adómegtakarítást eredményez, és valószínűleg akár 1200 dollár is lehet, ha levonható orvosi költségeket érint.
a bevett gyakorlat az, hogy egy “párnát” vagy a jövő évi becslések egy részét kiterjesztési kifizetésekkel kell bevonni. Ez nem biztos, hogy az adófizetők érdeke. Először is, minden túlfizetés az adózási joghatóság kérelméhez tartozik, ha a korábbi évek hiányosságai vannak, vagy ha a túlfizetések egyéb ellentételezései léteznek., Ennek megfelelően a túlfizetés nem alkalmazható a következő évi becslésekre a tervek szerint. Másodszor, amint azt fentebb láttuk, még akkor is, ha a teljes állami és Helyi adó-visszatérítés egyenlő vagy kevesebb, mint a meghosszabbítási kifizetés, az AGI-t növelik, és az AGI korlátozásainak százalékában korlátozott tételes levonásokat csökkentenék.
például fontolja meg az adófizetőt, aki 100 000 dollárt fizetett az állami jövedelemadókban az 1.évben. A kiterjesztés tartalmaz egy $100,000 fizetés, hogy egy párna, valamint a 2.évre vonatkozó becslések. A hozam 100 000 dollár túlfizetést mutat a 2.évre., Az eredmény az, hogy ahelyett, hogy nem adóköteles visszatérítés és a $100,000 menetrend a levonás a 2. évben (ha az adózó tett becsült adófizetés a 2. évre, nem pedig a meghosszabbítás fizetési év 1), az adózó egy $ 50,000 adóköteles visszatérítés és egy $150,000 menetrend levonás, valamint további adók.
korlátozott helyzetekben a fenti forgatókönyv az adófizető számára is előnyös lehet. Ha a járulékátvétel lejár, a fenti forgatókönyv ténylegesen csökkentheti az adókat. Ennek oka az, hogy az AGI növekedése lehetővé teszi a hozzájárulás átvitelének további felhasználását., A fenti ábrán, a további $50,000 AGI lehetővé tenné akár egy további $25,000 jótékonysági hozzájárulások, ami több mint ellensúlyozza a negatív hatást a magasabb AGI van tételes levonások alá százalékos AGI korlátozások.
Leonard J. Candela, MST, CPA, az állami számvitel adóigazgatója, elérhető a
címen
