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公正価値を会計処理する方法

公正価値会計は、特定の資産および負債を認識するための基礎として現在の市場価値 公正価値とは、現在の市場状況において、資産を売却することができる見積価格または第三者への秩序ある取引において負債を決済することができ この定義には、次の概念が含まれています。

• 現在の市場状況。, 公正価値の導出は、いくつかのより早い日付に発生した取引ではなく、測定日の市況に基づくべきである。

• インテント。 資産または負債の保有者がそれを保持し続けるという意図は、公正価値の測定とは無関係である。 そのような意図は、測定された公正価値を変更する可能性があり たとえば、資産をすぐに売却することを意図している場合、これは急いで売却を引き起こすと推測され、販売価格が低下する可能性があります。

• 秩序あるトランザクション。, 公正価値は、企業清算の場合のように、売却に過度の圧力がない取引を推測する秩序ある取引に基づいて導出されるものである。

• サードパーティ。 公正価値は、企業のインサイダーではない、または売り手に何らかの形で関連していない事業体への推定売却に基づいて導出されるものとします。 それ以外の場合、関連当事者の取引によって支払われた価格が歪む可能性があります。

公正価値の理想的な決定は、活発な市場で提供される価格に基づいています。, 活発な市場とは、継続的な価格情報を提供するのに十分な量の取引がある市場のことです。 また、この市場に関連するより大きな取引量は、おそらく売り手にとって最良の価格につながるはずであるため、公正価値が導出される市場は、資産または負債の主要な市場でなければならない。 ビジネスが通常問題の資産タイプを販売するか、または負債を解決する市場は主要な市場であると仮定される。,

公正価値を導出するための方法

公正価値会計では、公正価値を導出するために許可されるいくつかの一般的なアプローチがあります。

• 市場アプローチ。 類似または同一の資産および負債に対する実際の市場取引に関連する価格を使用して、公正価値を導出する。 例えば、保有する有価証券の価格は、これらの有価証券が日常的に売買される国内取引所から取得することができる。

• 収入アプローチ。, 推定された将来のキャッシュ-フローまたは収益を使用して、お金の時間価値と達成されていないキャッシュ-フローのリスクを表す割引率によって調整 このアプローチにリスクを組み込む別の方法は、可能な将来のキャッシュフローの確率加重平均セットを開発することです。

• コストアプローチ。 推定コストを使用して、既存の資産の陳腐化に合わせて調整された資産を置き換えます。,

公正価値階層

GAAPは、レベル1（最高）からレベル3（最悪）の範囲の情報源の階層を提供します。 これらのレベルの情報の一般的な意図は、レベル1に近いソリューションがレベル3よりも優先される一連の評価代替案を会計士にステップするこ 三つのレベルの特性は次のとおりです。

• レベル1。 これは、測定日にアクティブな市場における同一のアイテムの引用された価格です。, これは公正価値の最も信頼できる証拠であり、この情報が利用可能なときはいつでも使用する必要があります。 ビッド-アスク価格スプレッドがある場合は、資産または負債の公正価値の最も代表的な価格を使用します。 これは、資産評価のための入札価格と負債のための尋ねる価格を使用して意味することができます。 引用されたレベル1の価格を調整すると、自動的に結果がより低いレベルにシフトします。

• レベル2。 これは、引用された価格以外の直接的または間接的に観察可能な入力です。, レベル2の入力の例は、比較可能なエンティティの売却に基づくビジネスユニットの評価倍数です。, この定義には、アクティブな市場における類似品目の場合は

  • 、アクティブな市場における同一または類似品目の場合は

  • 、または

  • 引用された価格以外のインプットの場合は

  • または

  • 観測可能な市場データとの相関から導出された入力の場合。

• レベル3。, これは観測不可能な入力です。 また、当社独自のデータは、調整後その他の合理的に入手可能な情報に レベル3の入力の例としては、内部で生成された財務予測と、ディストリビューターから提供された見積に含まれる価格があります。

これらの三つのレベルは、公正価値階層として知られています。 なお、この三つのレベルにのみ使用される選択入力評価技術などの市場アプローチ。 このレベルは、資産または負債の公正価値を直接作成するために使用されません。,

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