“우리의 가장 중대한 명중”은 노력을 보여 우리의 독자들에게 가장 인기있는 여전히 탐욕스럽게 읽기 기사에서는 우리 아카이브. 이 기사는 원래 2003 년호에 실렸습니다.
대부분의 납세자는 세금을 적게 낼 수있는 합법적 인 방법을 모색합니다. 하나의 공통적인 원인은 자주 간과하여 조세 자문,그리고 더 많은 종종 오해가,응용 프로그램의 세 이하 규칙(IRC 섹션 111)국가와 지역의 세금 제출해주시기 바랍니다., 간단히 말해,환불(복구)는 과세 대상 범위 내에서만 납세자를 받았세 이득에서 공제하는 공제가 있어야 합 감소 세금을 증가 또는 신용 휴대에서 앞으로 전년. 이 규칙은 이전에 공제 된 다른 항목의 복구에는 적용되지만 세금 환급은 가장 일반적인 복구 항목입니다.
양식 1040 을 준비 할 때 세금 혜택 규칙은 종종 고려되지 않지만 그것으로 수천을 저장하는 데 몇 분 밖에 걸리지 않습니다., 계산은 비교적 간단하거나 다소 복잡 할 수 있지만 대부분의 세금 소프트웨어 및 전자 스프레드 시트에서 쉽게 처리됩니다. 수많은 공저 제한에 의해의 백분율 조정총소득(AGP),단순한의 치료를 환불으로 오프셋에 대한 일정을 공제보다는 과세 대상 소득,생성할 수 있습 절감됩니다. 의료 공제에 대한 제한에 따라 가장 높은 한계 세금 브래킷에있는 납세자(7.,5%),기타 항목별 공제(2%),및 전반적인에 대한 제한 항목별 공제에 대한 높은 소득세 납세자(3%),을 줄일 수 있습세 4%이상의 금액에서 제거 AGI.
이 세금 혜택 규칙이 적용되는 수많은 시나리오가 있습니다. 모든 시나리오에서 기본적인 질문은 경우 환불(또는 그 일부)적용 가능한 1 년이었다 공제되지 않는 점에서 올해는 것은 세금이 있었습니까? 그렇다면 납세자는 세금 혜택을 받았으며 환급(또는 그 일부)은 2 년차에 과세 대상입니다., 그렇지 않은 경우 납세자는 혜택을받지 못했으며 환급은 과세 대상이 아닙니다.
주목해야 하는 경우 적용하는 세금 혜택,규칙의 보고에 소득 세금과 다를 것이 양을보고 국세청 양식에 1099-G. 따라서,그것은 필요한을 첨부하여 문을 세금 반환 양식을 조정합니 1099-G 금액에 돌아갑니다. 성명서는 납세자,연도,양식 및 성명서가 지원하는 줄 번호를 명확하게 식별해야합니다., 양식 1099-G 에보고 된 금액을 표시 한 후 해당 금액에 대한 조정을 명확하게 식별해야하며 순 금액은 세금 신고서에 동의해야합니다. 계산은 세금 신고서 준비를 지원하는 문서의 일부로 유지되어야하며 실용적인 경우 반환에 포함되어야합니다.
시나리오
납세자는 항목 화하지 않았고,표준 공제를했다. 이것은 가장 간단한 시나리오입니다. 1 년차에는 세금이 공제되지 않았으므로 2 년차에는 환불이 과세 대상이 아닙니다., 주 및 지방세가 공제되지 않았기 때문에 환급은 1 년 연방세에 영향을 미치지 않으므로 과세 대상이 아닙니다.
납세자는 항목별로 분류되었지만 회복은 표준 공제보다 항목 별 공제액을 초과했습니다. 단일 납세자는 5,000 달러의 항목 별 공제액,모든 주 및 지방세를 청구했습니다. 표준 공제액은 4,400 달러이며 환불액은 1,500 달러입니다. 환급액이 1 년에 공제되지 않았다면,항목 별 공제액은 3,500 달러에 불과했을 것이며,납세자는 표준 공제액을 취했을 것입니다., 따라서 환불액 중 600 달러($5,000–$4,400)만 과세 대상입니다.이 금액은 세금 혜택을 창출 한 금액이기 때문입니다.
납세자 항목 별,하지만 AGI 제한의 3%는 복구의 영향을받습니다. 이것은 아마도 가장 가능성이 적은 시나리오이며 인식하기가 가장 어렵습니다. 가장 쉬운 방법은 그것을 설명하는 방법으로의 그림(에서 적응하는 수익 지배 93-75,상황 3):가정하고 납세자는 AGI 의$1,128,950 2000 대만 항목별 공제는$40,000 상태의 소득세 지급됩니다., AGI 가$128,950(인플레이션 조정)을 초과 할 때 항목 별 공제에 대한 irc 섹션 68 제한으로 인해$10,000 만 공제됩니다. 2001 년에 납세자는 5,000 달러의 환급을받습니다. 전체 환불이 과세 대상인 것으로 보입니다. 그러나,IRC 섹션 68 제공하는 모자에서 3%의 AGI 제한:그것을 초과할 수 없습의 80%가 허용 가능한 항목별 공제를 제외한 의료비,투자자,그리고 사상자,도난,또는 도박 손실이다. 이 경우 40,000 달러 공제액의 80%는 32,000 달러와 같습니다., IRC 섹션 68 제한 인$30,000 은이 금액보다 낮기 때문에 제한되지 않습니다. 따라서 항목 별 공제액이 3 만 달러 감소하여 1 만 달러의 공제액이 발생합니다. 주 소득세의 3 만 5 천 달러의 정확한 금액이 지불되고 공제 된 것처럼 2000 세금을 다시 계산하면 80%제한은 3 만 달러의 3%제한보다 적은 2 만 8 천 달러가 될 것입니다. 따라서 항목 별 공제액은$28,000 만 줄어들었고 후속 공제액은$10,000 대신$7,000 였을 것입니다., 따라서 납세자는 3,000 달러에 불과한 세금 혜택을 받았으며 이는 2001 년에 과세 대상 환급액입니다. 기억,세금 절감뿐만 아니라에는$2,000 환불되지 않은 과세 대상이지만,또한 추가 항목별 공제에서 발생하는 다양한 AGI 에 대한 제한 항목별 공제됩니다.
납세자는 2 년에 1 년 세금을 납부합니다. 이 일반적인 예에는 많은 변형이 있습니다. 예를 들어,납세자는 누가 지불없는 상태의 소득세에서 1 년 과립 공제에서 1 년,하지만 지불$5,000 상태 확장에서의 올해 2., 주정부 신고서가 제출되면 납세자는$2,000 의 초과 지불액을 갖습니다. 납세자가 1 년에 세금 혜택을받지 못했기 때문에이 초과 지불은 2 년에 과세 대상이 아닙니다. 또한 주 소득세에 대한 납세자의 2 년차 공제는 3 천 달러에 불과하며,2 년차에 1 년차에 실제로 지불되는 순 세금입니다.
다소 더 복잡한(그리고 더 일반적인)예는 1 년과 2 년 모두에서 주 소득세 납부를 포함합니다. 1 년차에 1 만 달러의 주 소득세를 납부하고 2 년차에 1 만 달러를 납부하는 납세자를 생각해보십시오., 주 소득세에 대한 1 년 공제액은 1 년에 지불 한 1 만 달러입니다. 2 년차에 주정부 신고서를 제출하면 납세자는$6,000 의 초과 지불액을 갖습니다. 그것은 명확하지 않는 방법이 초과 지급을 처리한다;그것은 것으로 보인액에 의해 생성되었습니다년도 2 지불,그리고 아무도 초과 지급 될 수 있어야 세습니다. 소득을보고해서는 안되며 2 년차 공제가 될 것입니다$4,000 ($10,000 – $6,000).그러나 국세청의 입장은 초과 지불액이 총 지불액에 의해 생성되어 모든 지불에 직접 할당 될 수 없다는 것입니다., 따라서$6,000 의 초과 지불은 매년 지불에 비례하여 할당됩니다. 이 경우 환불의 3,000 달러는 1 년차 지불에 적용되고 3,000 달러는 2 년차 지불에 적용됩니다. 그 결과,초과 지불액의 3,000 달러는 1 년에 세금 혜택을 창출 한 정도까지 2 년에 과세 대상이 될 수 있습니다. 초과 지불금의 나머지 3,000 달러는 이러한 거래에 대한 2 년 공제액을 7,000 달러로 줄입니다. 순 결과는 동일 할 수 있지만-소득 없음 및$4,000 항목 별 공제 대, $3,000 의 소득과$7,000 의 항목 별 공제-항목 별 공제에 대한 다양한 AGI 제한에 영향을 줄 수 있습니다.
납세자가 여러 주에서 신청하고 두 해 동안 하나 이상의 주에서 지불 할 때 추가 합병증이 발생합니다. 위의 분석은 주별로 수행되어야 할 것으로 보입니다. 전시 1 은 비교 목적으로 다양한 시나리오에서 계산을 보여줍니다. 에서 각각의 세 가지 경우에,총 지급($150,000),지불한 금액에서 2 년($75,000),그리고 초과($20,000)은 모두 동일합니다., 그러나 과세 대상 부분은 각 경우마다 다릅니다. 합계 만 살펴보면 과세 대상으로 환불액을 너무 많이 또는 너무 적게보고 할 수 있습니다. 지만,다시 미치는 영향을 평가합니 taxable 환불과 공제 국가의 세금은,동일한 과세 대상 소득에 영향을 미칠 수 있기 때문에 다양한 AGI 의 제한 항목별 공제됩니다.
납세자는 1 년차에 대체 최소 세금을 납부합니다. 대체 최소 세금(AMT)하에서는 주 및 지방 소득세(다른 항목 중)에 대한 공제가 허용되지 않습니다., 따라서 AMT 의 납세자는 소득세 공제로부터 세금 혜택을받지 못했을 수 있으며 환급의 일부 또는 전부가 과세 대상이 될 수 없습니다. 빠른 방법으로 추정하는 금액은 과세되지 않습니다 분할하는 것입니다 AMT 는 납세자의 한계에 대한 세율 일반었습니다. 전시 2 에서 납세자의 AMT 는$181 입니다. 로 나누어 이해 한 세율이 일반세 목적(28%)결과:$646,대략적인 금액의 소득세를 생산 하지 않았다는 세금 혜택입니다., 이는 amt 수준 이하로 일반 세금을 줄이는 소득세에 대해 공제 된 금액이 세금 혜택을 산출하지 않기 때문입니다. 이것이 무엇을 의미하는 경우 납세자만 공제됩$23,350 ($24,000 – $650), 세었을 것이 같기 때문에,일반 세금과 같 AMT. 따라서 2 년차에받은 환급금 중 650 달러는 과세 대상이 아닙니다.
일반적인 오류는 전년도 AMT 상태로 인해 현재 연도에받은 환불이 과세 대상이 아니라고 가정합니다. 이것은 여러 가지 이유로 잘못되었습니다., 첫째,상기 언급된 바와 같이,만 환불 부분에 하는 것이 결과에서는 일반세 동일 AMT,없었다 공제에서 전년,생산 하지 않는 세제 혜택 및 세금이 부과되지 않습니다. 둘째,고려해야 할 다른 요소가있을 수 있습니다. 예를 들어,주 및 지방세 납부가 2 년 만에 이루어지면 아래에서 볼 수 있듯이 분석 및 계산이 더욱 복잡해집니다.
1 년에 amt 대상 납세자가 1 년에 주 및 지방 소득세를 지불하거나 공제하지 않지만 2 년에 연장으로 2 만 달러를 지불하는 한 가지 예입니다., 납세자는 2 년차에 5,000 달러의 환급을받습니다. 와는 무관하게 고려의 모든 부분이 환불되지 않기 때문에 과세 대상의 전년 AMT;것이다 이렇게 줄여 납세자의 과세 대상 소득이다. $5,000 환불은 2 년차에 지불 한 것에 전적으로 귀속되며 항목 별 공제 일정을 줄입니다. 따라서 잘못된 해결책은 과세 대상 환급과$20,000 일정 공제를 남기지 않습니다. 대신 과세 대상 환급금(2 년차의 모든 지불로 인해)이 없어야하며$15,000 일정 공제.
위의 시나리오의 조합., 이러한 시나리오 결합할 수 있습에서 모든 방법의 수에 영향을 주는 납세자의 반환,복잡한 과세 환불 부분을 계산합니다. 이런 일이 발생하면 환불이 불가능한 부분을 식별하거나 추정하기가 어려울 수 있습니다. 그것이 중요하다고,함께 이러한 시나리오 다시 계산에는 전년 연방세가를 지원하는 데 필요한 계산의 세금 치료해주시기 바랍니다.어떤 조합이 적용되는지에 관계없이 첫 번째 단계는 1 년 이상 지불이 이루어 졌는지 확인하는 것입니다. 그렇다면 수년 간의 환급 배분이 필요합니다., 다음 단계는 결정에는 전년 AMT 상태,그리고 여부를 세금 혜택은 환불이 적용되기 이전에 해를 받았습니다. 이 두 시나리오를 조사하면 해당되는 경우 위의 다른 시나리오를 고려할 수 있습니다.
Exhibit3 의 예에서 납세자는 주 소득세에 대해 2000 년에 100,000 달러를 지불하고 공제했습니다. 2001 년 4 월,2 만 5 천 달러가 주정부 연장으로 지불되었습니다. 신청할 때,주정부 반환은$50,000 의 초과 지불을 보여주었습니다. 납세자는$5,672 의 마진으로 2000 년에 AMT 의 적용을받습니다.,
첫 번째 단계는 결정에 얼마나 많은$50,000 상태액은 과세를 결정하는 것이 얼마나 적용을 지불 2000 년에 얼마나 많은 2001. 연도에 비례하여 할당하면 초과 지불액의 4 만 달러가 2000 년 지불에 적용되며 잠정적으로 세금이 부과됩니다. $10,000 잔액은 2001 년 지불에 적용되며 2001 년 일정 a 공제를 줄입니다.
납세자가 2000 년에 AMT 의 대상 이었기 때문에 2001 년에 40,000 달러의 일부 또는 전부가 과세 대상이 아닙니다. $5,672 의 AMT 를 39.6%(한계 세율)로 나누면$14,323 이됩니다., 다시 계산 2000 년의 세금을 줄여 항목별 공제에 대한 상태로 소득세로 이 금액이 나타내는 세가 감소되지 않기 때문에(일반세 equals AMT). 따라서 납세자는 세금 혜택을받지 못했으며 2001 년 4 만 달러 중 14,323 달러는 세금 대상이 아닙니다. 2001 년 과세 대상 환급액은 다음과 같아야합니다$25,677 ($40,000 – $14,323).
세금 혜택 규칙을 이해하고 인식하고 적용함으로써 상당한 세금 절감 효과를 얻을 수 있습니다., 위의 예에서,납세자의 AGI 감소되었$24,323,결과는 세금 절감 효과의 최소$480 과 가능성이 높은$1,200 경우 공제 금액 의료 비용에 영향을 받습니다.
일반적인 관행은”쿠션”또는 연장 지불과 함께 내년 견적의 일부를 포함하는 것입니다. 이것은 납세자의 최선의 이익이 아닐 수도 있습니다. 첫째,모든 초과 지급 대상담스러운 관할의 응용 프로그램 결함이 존재하는 경우에는 미리 그 사실을 이 년,또는 다른 오프셋을 초과 존재합니다., 따라서 초과 지불은 계획대로 후속 연도의 견적에 적용되지 않을 수 있습니다. 두 번째,위에서 보는 바와 같이,경우에도 전체 국가 및 지역의 세금 환불은 동등하거나 더 작 확장을 지불 AGI 증가 될 것이며 항목별 공제한,제한에 의해 백분율의 민첩한 제한 사항이 될 것이 감소합니다.예를 들어,1 년차에 주 소득세로 10 만 달러를 지불 한 납세자를 생각해보십시오. 연장에는 쿠션을 제공하고 2 년 추정치를 충당하기 위해 10 만 달러의 지불이 포함됩니다. 수익률은 2 년차에 적용되는 10 만 달러의 초과 지불을 보여줍니다., 결과는 대신의 아 과세 환급액이$100,000 일정을 공제에서 2 년(있었는 납세자를 만들어 추정된 세금을 지불을 위해 2 년 보다는 확장자에 대한 지불을년 1),납세자는$50,000 과세 환급 및$150,000 일정을 공제뿐만 아니라 추가 세금입니다.
제한된 상황에서 위의 시나리오는 납세자에게도 이익이 될 수 있습니다. 기여 이월이 만료 될 경우,위의 시나리오는 실제로 세금을 줄일 수 있습니다. 이는 AGI 의 증가로 인해 기여 이월이 더 많이 활용 될 수 있기 때문입니다., 위의 그림에서 추가$50,000AGI 허용을 추가로$25,000 이상의 자선 단체에 기여할 수 있는 더 이상의 오프셋은 부정적인 영향을 미치는 더 높은 AGI 은에 항목별 공제를 주의 백분율 AGI 제한 사항이 있습니다.
Leonard J.Candela,MST,CPA 는 공공 회계 분야의 세무 관리자이며
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