hur man redovisar verkligt värde
redovisning av verkligt värde använder nuvarande marknadsvärden som grund för redovisning av vissa tillgångar och skulder. Verkligt värde är det uppskattade pris till vilket en tillgång kan säljas eller en skuld avvecklas i en ordnad transaktion till en tredje part under rådande marknadsförhållanden. Denna definition innehåller följande begrepp:
-
nuvarande marknadsförhållanden., Härledningen av verkligt värde bör baseras på marknadsvillkor på värderingsdagen, snarare än en transaktion som inträffade vid något tidigare datum.
-
Intent. Innehavarens avsikt att fortsätta att inneha en tillgång eller skuld är irrelevant för värderingen av verkligt värde. En sådan avsikt skulle annars kunna förändra det värderade verkliga värdet. Till exempel, om avsikten är att omedelbart sälja en tillgång, kan detta härledas till att utlösa en rusad försäljning, vilket kan leda till ett lägre försäljningspris.
-
ordnad transaktion., Verkligt värde ska härledas utifrån en ordnad transaktion, som omfattar en transaktion där det inte finns något otillbörligt tryck att sälja, vilket kan vara fallet vid en företagslikvidation.
-
tredje part. Verkligt värde ska härledas utifrån en förmodad försäljning till ett företag som inte är en företagsinsider eller på något sätt är relaterat till säljaren. I annat fall kan en närstående transaktion skeva det pris som betalats.
den ideala bestämningen av verkligt värde baseras på priser som erbjuds på en aktiv marknad., En aktiv marknad är en marknad där det finns en tillräckligt stor mängd transaktioner för att tillhandahålla löpande prisinformation. Den marknad från vilken ett verkligt värde härleds bör också vara den huvudsakliga marknaden för tillgången eller skulden, eftersom den större transaktionsvolymen i samband med denna marknad förmodligen borde leda till de bästa priserna för säljaren. Den marknad där ett företag normalt säljer tillgångstypen i fråga eller avvecklar skulder antas vara huvudmarknaden.,
metoder för att härleda verkligt värde
under redovisning till verkligt värde finns det flera allmänna metoder som är tillåtna för att härleda verkligt värde, som är:
-
marknadsmetod. Använder de priser som är förknippade med faktiska marknadstransaktioner för likartade eller identiska tillgångar och skulder för att härleda ett verkligt värde. Till exempel kan priserna på värdepapper som innehas erhållas från en nationell utbyte där dessa värdepapper rutinmässigt köps och säljs.
-
Inkomstmetod., Använder uppskattade framtida kassaflöden eller resultat, justerat med en diskonteringsränta som representerar pengarnas tidsvärde och risken för att kassaflöden inte uppnås, för att härleda ett diskonterat nuvärde. Ett alternativt sätt att införliva risk i detta tillvägagångssätt är att utveckla en sannolikhetsviktad Genomsnittlig uppsättning möjliga framtida kassaflöden.
-
kostnadsmetod. Använder den beräknade kostnaden för att ersätta en tillgång, justerad för den befintliga tillgångens inkurans.,
hierarkin för verkligt värde
GAAP ger en hierarki av informationskällor som sträcker sig från nivå 1 (bäst) till nivå 3 (värsta). Den allmänna avsikten med dessa nivåer av information är att steg revisorn genom en rad värderingsalternativ, där lösningar närmare nivå 1 föredras över nivå 3. Egenskaperna hos de tre nivåerna är följande:
-
Nivå 1. Detta är ett noterat pris för en identisk vara på en aktiv marknad på mätdatumet., Detta är det mest tillförlitliga beviset på verkligt värde och bör användas när denna information finns tillgänglig. När det finns en bud-fråga prisspridning, använd det pris som är mest representativt för tillgångens eller skuldens verkliga värde. Detta kan innebära att man använder ett anbudspris för en tillgångs värdering och ett anbudspris för en skuld. När du justerar ett citerat pris på nivå 1 växlar resultatet automatiskt till en lägre nivå.
-
nivå 2. Detta är direkt eller indirekt observerbara andra insatsvaror än noterade priser., Ett exempel på indata på nivå 2 är ett värderingsmultipel för en affärsenhet som bygger på försäljning av jämförbara enheter., Denna definition omfattar priser för tillgångar eller skulder som är (med nyckelposter markerade med fetstil):
-
för liknande poster på aktiva marknader; eller
-
för identiska eller liknande poster på inaktiva marknader; eller
-
för andra insatsvaror än noterade priser eller
-
för indata som härrör från korrelation med observerbara marknadsdata.
-
-
nivå 3., Detta är en obegränsad ingång. Det kan inkludera företagets egna uppgifter, justerat för annan rimligen tillgänglig information. Exempel på en nivå 3-ingång är en internt genererad finansiell prognos och priserna i ett erbjudet citat från en distributör.
dessa tre nivåer kallas hierarkin för verkligt värde. Observera att dessa tre nivåer endast används för att välja indata till värderingstekniker (t.ex. marknadsmetoden). Nivåerna används inte för att direkt skapa verkliga värden för tillgångar eller skulder.,
relaterade kurser
redovisning till verkligt värde
