comment comptabiliser la juste valeur
la comptabilisation de la juste valeur utilise les valeurs de marché actuelles comme base pour comptabiliser certains actifs et passifs. La juste valeur est le prix estimé auquel un actif peut être vendu ou un passif réglé dans le cadre d’une transaction ordonnée à un tiers dans les conditions actuelles du marché. Cette définition inclut les concepts suivants:
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conditions Actuelles du marché., Le calcul de la juste valeur devrait être fondé sur les conditions du marché à la date d’évaluation, plutôt que sur une transaction survenue à une date antérieure.
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Intention. L’intention du détenteur d’un actif ou d’un passif de continuer à le détenir n’est pas pertinente pour l’évaluation de la juste valeur. Une telle intention pourrait autrement modifier la juste valeur mesurée. Par exemple, si l’intention est de vendre immédiatement un actif, cela pourrait être déduit pour déclencher une vente précipitée, ce qui peut entraîner un prix de vente inférieur.
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transaction Ordonnée., La juste valeur doit être calculée sur la base d’une opération ordonnée, ce qui déduit une opération où il n’y a pas de pression indue pour vendre, comme cela peut être le cas dans une liquidation d’entreprise.
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Troisième partie. La juste valeur doit être calculée sur la base d’une vente présumée à une entité qui n’est pas une société d’initiés ou liée de quelque manière que ce soit au vendeur. Sinon, une transaction entre apparentés pourrait fausser le prix payé.
la détermination idéale de la juste valeur est basée sur les prix offerts sur un marché actif., Un marché actif est un marché dans lequel il y a un volume de transactions suffisamment élevé pour fournir des informations sur les prix en cours. En outre, le marché à partir duquel une juste valeur est dérivée devrait être le marché principal de l’actif ou du passif, étant donné que le volume de transactions plus élevé associé à ce marché devrait vraisemblablement conduire aux meilleurs prix pour le vendeur. Le marché sur lequel une entreprise vend normalement le type d’actif en question ou règle des passifs est supposé être le marché principal.,
méthodes de calcul de la juste valeur
dans la comptabilité de la juste valeur, plusieurs approches générales sont autorisées pour calculer la juste valeur, à savoir:
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approche du marché. Utilise les prix associés aux transactions réelles sur le marché pour des actifs et des passifs similaires ou identiques pour obtenir une juste valeur. Par exemple, les prix des titres détenus peuvent être obtenus auprès d’une bourse nationale sur laquelle ces titres sont régulièrement achetés et vendus.
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approche par le résultat., Utilise les flux de trésorerie ou les bénéfices futurs estimés, ajustés par un taux d’actualisation qui représente la valeur temporelle de l’argent et le risque que les flux de trésorerie ne soient pas atteints, pour obtenir une valeur actualisée actualisée. Une autre façon d’intégrer le risque dans cette approche consiste à élaborer un ensemble moyen pondéré par les probabilités de flux de trésorerie futurs possibles.
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approche du Coût. Utilise le coût estimé pour remplacer un actif, compte tenu de l’obsolescence de l’actif existant.,
la hiérarchie de la juste valeur
les PCGR fournissent une hiérarchie de sources d’information allant du niveau 1 (le meilleur) au niveau 3 (le pire). L’objectif général de ces niveaux d’information est de guider le comptable dans une série d’options d’évaluation, où des solutions plus proches du niveau 1 sont préférées au niveau 3. Les caractéristiques des trois niveaux sont les suivantes:
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niveau 1. Il s’agit d’un prix indiqué pour un article identique sur un marché actif à la date de mesure., Il s’agit de la preuve la plus fiable de la juste valeur et doit être utilisé chaque fois que cette information est disponible. Lorsqu’il y a un écart de prix acheteur-vendeur, utilisez le prix le plus représentatif de la juste valeur de l’actif ou du passif. Cela peut signifier l’utilisation d’un prix acheteur pour une évaluation d’actif et d’un prix vendeur pour un passif. Lorsque vous ajustez un prix de niveau 1 coté, cela déplace automatiquement le résultat vers un niveau inférieur.
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Niveau 2. Il s’agit d’intrants observables directement ou indirectement autres que les prix cotés., Un exemple d’entrée de niveau 2 est un multiple d’évaluation pour une unité commerciale basée sur la vente d’entités comparables., Cette définition comprend les prix des actifs ou des passifs qui sont (avec les éléments clés indiqués en gras):
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pour des éléments similaires sur les marchés actifs; ou
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pour des éléments identiques ou similaires sur les marchés inactifs; ou
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pour les intrants autres que les prix cotés, tels que les risques de crédit, les taux de défaut et les taux d’intérêt; ou
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pour les intrants dérivés de la corrélation avec les données de marché observables.
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Niveau 3., Ceci est une entrée inobservable. Il peut inclure les propres données de la société, ajustées pour d’autres informations raisonnablement disponibles. Des exemples d’entrée de niveau 3 sont une prévision financière générée en interne et les prix contenus dans un devis offert par un distributeur.
Ces trois niveaux sont connus sous le nom de hiérarchie de juste valeur. Veuillez noter que ces trois niveaux ne sont utilisés que pour sélectionner les intrants des techniques d’évaluation (telles que l’approche du marché). Les niveaux ne sont pas utilisés pour créer directement des justes valeurs pour les actifs ou les passifs.,
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comptabilité de la juste valeur
