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como contabilizar o justo valor

a contabilização pelo justo valor utiliza os valores correntes de mercado como base para o reconhecimento de determinados activos e passivos. O justo valor é o preço estimado a que um activo pode ser vendido ou um passivo liquidado numa transacção ordenada a um terceiro nas actuais condições de mercado. Esta definição inclui os seguintes conceitos:

• condições de mercado actuais., O cálculo do justo valor deve basear-se nas condições de mercado na data de mensuração, e não numa transacção que ocorreu em alguma data anterior.

• intenção. A intenção do detentor de um activo ou passivo de continuar a mantê-lo é irrelevante para a mensuração do justo valor. Essa intenção pode, de outra forma, alterar o justo valor mensurado. Por exemplo, se a intenção é vender imediatamente um ativo, isso poderia ser inferido para desencadear uma venda apressada, o que pode resultar em um preço de venda mais baixo.

• transacção ordenada., O justo valor deve ser calculado com base numa transacção ordenada, que infere uma transacção em que não existe uma pressão indevida para vender, como pode ser o caso numa liquidação de empresas.

• terceiro. O justo valor deve ser derivado com base numa venda presumida a uma entidade que não seja um iniciados corporativo ou relacionado de alguma forma com o vendedor. Caso contrário, uma transacção com partes coligadas poderá distorcer o preço pago.

a determinação ideal do justo valor baseia-se nos preços oferecidos num mercado activo., Um mercado activo é um mercado em que existe um volume suficientemente elevado de transacções para fornecer informações permanentes sobre preços. Além disso, o mercado a partir do qual se obtém um justo valor deve ser o principal mercado para o activo ou passivo, uma vez que o maior volume de transacções associado a este mercado deve, presumivelmente, conduzir aos melhores preços para o vendedor. Considera-se que o mercado em que uma empresa vende normalmente o tipo de activo em questão ou liquida passivos é o mercado principal.,

Métodos de obtenção de Justo Valor

Sob o justo valor contábil, existem várias abordagens gerais permitido para derivar o valor justo, que são:

• abordagem de Mercado. Utiliza os preços associados a transacções de mercado efectivas para activos e passivos semelhantes ou idênticos para obter um justo valor. Por exemplo, os preços dos títulos detidos podem ser obtidos a partir de uma bolsa nacional na qual esses títulos são normalmente comprados e vendidos.

• método de rendimento., Utiliza fluxos de caixa ou ganhos futuros estimados, ajustados por uma taxa de desconto que representa o valor temporal do dinheiro e o risco de os fluxos de caixa não serem alcançados, para obter um valor actual actualizado. Uma forma alternativa de incorporar o risco nesta abordagem é desenvolver um conjunto médio ponderado pela probabilidade de possíveis fluxos de caixa futuros.

• abordagem de custos. Utiliza o custo estimado para substituir um activo, ajustado pela obsolescência do activo existente.,

A hierarquia do justo valor

GAAP fornece uma hierarquia de fontes de informação que vão do Nível 1 (melhor) ao nível 3 (pior). A intenção geral destes níveis de informação é passar o contabilista através de uma série de alternativas de avaliação, onde as soluções mais próximas do Nível 1 são preferidas sobre o Nível 3. As características dos três níveis são as seguintes:

• Nível 1. Trata-se de um preço cotado para um item idêntico num mercado activo na data de mensuração., Esta é a prova mais fiável do justo valor e deve ser utilizada sempre que esta informação estiver disponível. Quando existir um spread de preço de compra e venda, utilizar o preço mais representativo do justo valor do activo ou passivo. Isto pode significar a utilização de um preço de oferta para uma valorização do activo e de um preço de pedido para um passivo. Quando você ajusta um preço cotado de Nível 1, fazendo isso automaticamente muda o resultado para um nível mais baixo.

• Nível 2. Trata-se de dados directa ou indirectamente observáveis que não os preços cotados., Um exemplo de um dado de Nível 2 é um múltiplo de avaliação para uma unidade de negócio que se baseia na venda de entidades comparáveis., Esta definição inclui preços para ativos ou passivos (com a chave itens indicados em negrito):

  • Para itens similares em mercados ativos; ou

  • Para produtos idênticos ou similares itens inativos mercados; ou

  • Para entradas de outros que os preços cotados, tais como riscos de crédito, taxas de inadimplência e taxas de juros; ou

  • Para insumos derivados de correlação com dados de mercado observáveis.

• Nível 3., Esta é uma entrada não observável. Pode incluir os dados da própria empresa, ajustados em função de outras informações razoavelmente disponíveis. Exemplos de um input de Nível 3 são uma previsão financeira gerada internamente e os preços contidos numa oferta de cotação de um distribuidor.

estes três níveis são conhecidos como a hierarquia do justo valor. Note-se que estes três níveis são utilizados apenas para seleccionar os dados utilizados nas técnicas de avaliação (como a abordagem de mercado). Os níveis não são utilizados para criar directamente justos valores para activos ou passivos.,

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